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个人所得税预扣预缴计算方法

目前我国个人所得税的征收方式,正由单一税制转向综合税制。与此同时,个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费也首先进入综合所得,通过预扣预扣、最后汇算等方式进行纳税申报。今天轻捷税为大家介绍个人所得税预扣预缴计算方法。

个人所得税预扣预缴计算方法

个人所得的预扣预缴计算方法

2018年第56号国家税务总局公告《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》详细规定了个人所得税预扣预缴计算方法。

所得税预扣预缴的计算方法是:企业向职工支付工资、薪金时,应按当年实际支付的工资、薪金数额计算预扣预扣税款。与此同时,每月都按时报税。其具体公式如下

当期预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计预扣预缴税额。

累积预扣应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项扣除-累计依法确定的扣除。

累积扣除费用:按5000元/月乘以纳税人当年到本月为止在本单位任职月数计算。

预扣率:居民个人工资、薪金所得预扣预缴税额的预扣率,速算扣除额,按3%-45%七级超额累进税率执行。

与此同时,企业在向职工实际支付劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费等三种收入时,按次或每月预扣个人所得税。特定的预扣款方法如下:

收益额:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费收入减除费用后的余额为收入额。这些人中,稿酬所得收入减去百分之七十。

扣除费用:每获得四千元的劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费收入不超过四千元的,减除费用按八百元计;如果收入超过四千元,减除费用按百分之二十计。

应课税收入:劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,以每一纳税年度的收入为预扣预缴。

所得预扣预扣预扣税额=预扣预扣应纳税收入额×预扣税率-速算扣除数。

特许权使用费所得和稿酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴的应纳税所得额×20%。

预扣率:劳务报酬所得,20%至40%的超额累进预扣比率。

案例说明

张三是A公司的一名员工,2020年的工资均为20000元,每月扣除5000元,“三险一金”等专项扣除为2000元,从1月起享受子女教育专项扣除2000元,假定不考虑其他情况。以前4个月为例,预扣预缴税额应按下列方法计算:

一月:(20000-5000-2000-2000)×3%=330元;

二月:(20000×2-5000×2-2000×2×2-2000×2)×3%-330=330元;

三月:(20000×3-5000×3-2000×3-2000×3)×3%-330-330=300元;

四月份:(20000×4-5000×4-2000×4-2000×4)×10%-2520-330-330-330=890元;

2019年个人所得税预扣“红包”,这些地方需要注意。

国家税务总局发布了2020年12月4日《国家税务总局关于进一步优化部分纳税人个人所得税预扣预扣税款的公告》(国家税务总局公告2020年第19号)。

《通告19》明确规定了对部分固定从一处领取工资但年收入低于6万元的纳税人征收预扣个人所得税的方法,进一步减轻了纳税人的税负。

公告19规定:从2021年1月1日起,对上一个完整纳税年度内每个月都在同一单位预扣预扣预扣预缴的工资、薪金所得个人所得税且全年工资、薪金收入不超过6万元的居民个人,扣缴义务人在预扣预扣预缴本年度工资、薪金所得等方面按月预扣预扣预缴工资、薪金所得个人所得税。

此外,对于居民个人按累计预扣法预扣预扣劳务报酬所得个人所得税,扣缴义务人比照规定执行。

如:小张2020年1-12月均在D公司工作,全年工资薪金共计5.5万元,单位作为扣缴义务人预扣了个人所得税。在2021年,D公司一月给小张10000元的工资,2月至12月的月薪是4500元。

如果未计“三险一金”等各种扣除,则小张需按原预扣方法缴纳1月份的个人所得税=(10000-5000)×3%-0=150元;2-12月不需缴纳个人所得税。年末可通过汇算清缴退税款150元。

按照新的预扣法,小张一年工资薪金额不到6万元的,从一月起就可以直接按6万元计算预扣额,不用预缴个人所得税,也不用在年度终了时进行汇算清缴。尽管最终结果均为零,但采用新的预扣预缴办法,既可减轻预扣税款阶段所产生的负担,又可减轻汇算清缴阶段的负担。


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