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税收筹划:企业如何高效合理避税

合理避税筹划是指在国家税收法规和政策允许的范围内,通过经营、投资和财务管理活动的初步规划,尽可能减轻税收负担,从而获得税收收益,实现企业效益最大化。因此,如何把握税收政策脉搏,重复利用税收政策法规资源,通过合理避税,最大限度地降低税收成本,寻求合法的经济利益,已经成为每个财务工作者应该关注的问题和素质和技能。常用的合理避税方法有很多,但一般无非是国家税收优惠政策、转移定价法、成本计算法、融资法、租赁法。

合理避税方法——转移定价

在实践中,不同的纳税人有不同的避税方法,其中一种基本方法是利用关联交易,采取转让定价的形式,即关联企业以高于或低于市场正常交易价格共同获取更多利润的产品或非产品转让。在这种转让中,产品的转让价格是基于双方的意愿,以达到少纳税的目的。当关联A公司和B公司承担的税负不一致时,如果B公司承担的税率高于A公司,有关联的B公司可以通过某种合同增加A公司的利润,减少B公司的利润,使其共同承担但最小化各自承担的税负。当企业内部税率不一致时,一般采用转让定价,将主要利润转移到税率低的企业进行避税。

如果充分利用区域避税场所、经济特区和税收优惠政策,通过转让定价法将高税区公司的经营收入通过降低销售价格转移到低税区公司,避税效果更加明显。目前跨国公司主要采用这种避税方式。轻捷税园区属于少数民族政策、西部大开发政策、三峡移民政策、国家贫困扶持政策、革命老区政策等。企业在园区享受相当大的税收优惠。园区企业增值税支持地方留存的30%~50%;企业所得税支持地方留存的30%~50%;个人独资企业(营改增)可以申请核定征收,核定征收后享受0.5%~3.1%的税率。而且企业实行注册制,不需要在园区工作。

合理避税方法——企业税收结构。

企业基于税收优化安排经营结构并不少见。其中,苹果的爱尔兰荷兰三明治结构比较典型。其原理是利用不同国家和地区之间的税法规定和税负差异设计税收结构,达到将利润留在税负最低的国家和地区,降低税收成本的目的。除了苹果,特斯拉千兆工厂和汉堡王也是基于同样的原成功地进行了税收筹划。

同样,许多地区也有大量的税收优惠和财政返还政策。这种导向政策形成了中国不同地区的税负差异。企业可以利用这种税负差异,在有效控制税收风险的基础上合理规划税收成本,有效安排企业的经营结构。

合理避税方法——税收筹划能力。

在此基础上,企业对其经营和投资做出合理安排,可以降低经济交易的税收成本,达到不纳税、少纳税或延期纳税的目的。

然而,税收筹划不仅涉及税收,还涉及经营、市场等公司战略。合同签订和管理、财务制度、内部审计制度等公司管理制度是一项综合性和复杂性的活动。这就要求规划者对税法有深入的了解,有丰富的税收筹划经验。此外,税收筹划在筹划阶段和实践阶段会涉及各种风险,如税收调整风险、税收政策变更风险、政府兑现风险、税务申请、备案、备案材料不合规风险、避税行为造成的行政刑事风险等。这与税收筹划方案的执行力有关,只有合理合规的税收筹划方案才能给企业带来一定的经济效益。


不同的纳税对象有不同的避税方式。企业管理者需要研究所有关于征收活动的经济现象,或者征求税务专家的意见,找出没有法律麻烦的方法和途径。充分利用税收优惠,掌握各种方法,并在实践中参与、应用和提高。通过调整企业的组织结构经营方式、结构和合理的财务安排,可以达到最大限度避税的目的,在合法范围内为企业谋取最大利益。


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